원가지원실  원가기준과

공시보고서 표준양식 및 해설

國防部調達本部

1. 회사조직도(○○년  월  현재)

□ 관련규정

□ 민․방산 전용부서, 제조, 제조지원, 공장지원 및 일반관리부서를 구분회계지침 제8조의 규정에 부합하도록 구분하고 제조부서는 작업반까지 표시되도록 작성하여야 한다. 조직이 변동되고 그 변동이 원가계산에 중요한 영향을 미치는 경우에는 그 변경사유와 품의서 등을 첨부하여야 한다. (공시보고지침 제6조)

□ 작성요령

□ 민/방산 구분표시

□ 직접인원/ 간접인원/ 일반관리인원을 구분표시

□ 인원은 연평균으로 표시

□ 중요한 변동사항이 있는 경우 상세내역서를 구비하여 공시보고서 수정제출

□ 작성사례

														사장						공
																				일
◦◦과 ( 명/ 명)						민	ꋪꋪ과 ( 명/ 명)						민	△△과 ( 명/ 명)						방	◊◊과 ( 명/ 명)						방	××과 ( 명/ 명)						공
						직							간							직							간							일

※참고사항

• 민수, 방산 및 공통을 구분하여 각 조직 우측 상단에 표기

• 직접제조, 간접제조 및 일반관리조직을 분류하여 각 조직 우측 하단에 표기

• 인원 표기 : (정규직  명/  촉탁직  명)

2. 주요 생산 제품

□ 작성요령

□ 회사의 업종

• 제조, 용역 및 기타로 구분하여 내역을 간략히 기술

□ 주요 제품현황

• 내용란

- 사업성격 및 제품(용역)성격기준으로 분류가능

- 개별제품의 금액이 적은 경우 통합하여 표시가능

- 민수부분은 개략적으로 표시가능

• 금액란 : 천원단위로 표시

• 주요제품현황의 변동이 심한 경우 재작성

□ 작성사례

공장명	구 분	내 용 (용역포함)	금 액	부문내 비 중	전체중 비 중	비 고
창원공장	방 산	A제품	200	40%	20%
		B제품	300	60%	30%	B-1과B-2의합계
		소 계	500	100%
	민 수	C제품	250	50%	25%
		D제품	250	50%	25%
		소 계	500	100%
	합 계		1,000		100%
구미공장	방 산	E제품	300	25%	10%
		F제품	900	75%	30%
		소 계	1,200	100%
	민 수	G제품	1,500	83%	50%
		H제품	300	17%	10%
		소 계	1,800	100%
	합 계		3,000		100%

3. 제품생산공정 설명서

□ 작성요령

• 방산물자 제조과정에 관한 공정흐름도(flow-chart)와 제품생산과 관련된 활동에 대한 설명을 원가집계 및 배부과정과 연관시켜 기술

□ 작성사례

• ‘제품명 → 유사공정’ 으로 생산되는 제품별로 각각의 공정을 설명

공정흐름도	공정설명	비고
․공정내용을 개략적으로 표시	․개략적으로 설명한 공정내용을 비교적 상세히 기술	․조직도상의 부서를 표시

□ 예    시

공정흐름도	공정설명	비고
<기구물>
절단	검수를 거친 철판을 규격에 맞게 절단	가공1반
선반	절단된 철판에 대한 선반작업	가공2반
⋮	⋮	⋮
검사	최종 완성품을 X-Ray에 의해 비파괴 검사	품질보증팀
<전자물>
기계가공	설계규격에 맞게 선반을 이용하여 원자재를 가공	가공2반
⋮	⋮	⋮
조립	직접가공재료와 매입재료를 설계도에 맞게 조립	조립반
⋮	⋮	⋮
최종검사	최종완성푼의 전도검사 등 실시	품질보증반

4. 방산제품 원가계산

원가요소		원가계산방법
재료비	가.소요량	BOM에 의한 자재 품목별, 재질별 소요량 파악 산출
	나.단가	원가계산시점에서 물가조사를 통하여 조사된 가격
	다.수입품환율	수입원가계산방식에 의해 산정된 가격
	라.작업설물	매각가치 및 이용가치를 추산
간접재료비		배부계산
직접노무비	가.기본급	각 호봉에 따라 동일하게 지급되는 비용
	나.상여금	사규 또는 노사간의 합의에 의해 지급되는 금액
	다.제수당
	라.공수	제품의 제조공정에 투입된 노동력의 집계
	마.퇴직금	사규 또는 노동관계법령에 의해 계산된 금액
간접노무비		제비율에 의해 계산함
직접경비	가.감가상각비	방산물자 생산에 직접적으로 사용되는 유형자산의 상각비
	나.지급임차료	방산물자 생산에 직접적으로 사용되는 유형자산의 임차료
	다.기술료	면허료, 로얄티, 기술도입비 등
	⋮
간접경비		제비율에 의해 계산함
일반관리비		제비율에 의해 계산함
이 윤
관세 및 농특세

5. 원가비목 및 구성요소의 분류

□ 작성요령

□ 소계정, 구성요소 및 코드는 회사의 원가회계체계에 의하여 분류하며, 소계정은 개별원장상의 명칭을 사용하여야 함.

□ 예시

원가요소		비목	소계정	구성요소	코드
재료비		직접재료비	원재료	주재료비,구입부품비	81000
			포장재료비	포장재료비	XXXXX
		간접재료비	⋮	⋮	⋮
노무비		직접노무비	기본급	생산부서근로자 기본급	XXXXX
			수당 등	생산부서근로자 수당 등	XXXXX
		간접노무비	⋮	⋮	⋮
경비	직접	감가상각비	감가상각비	생산부문의 감가상각비	XXXXX
		지급임차료	지급임차료	생산부문의 지급임차료	XXXXX
		⋮	⋮	⋮	⋮
	간접	복리후생비	복리후생비	…	XXXXX
		⋮	⋮	⋮	⋮
일반관리비		급여	기본급, 수당 등	관리부서인원의 급여	XXXXX
		복리후생비	복리후생비	…
		⋮	⋮	⋮	⋮

6. 비용집계단위

□ 작상요령

□ 대상공장

• 방산전용공장, 민․방산공용공장 및 본사에 대하여 구분하여 작성

□ 집계단위

• 집계단계별로 집계기준에 의한 집계단위를 기재

□ 개별비/공통비

• 당해 집계단위에서 발생한 비용의 민․방산 개별비․공통비의 구분 여부를 표시

□ 집계기준

• 당해 집계단위에서 발생한 비용의 집계기준을 설명하고 해당 비용을 공유하는 다른 집계단위들을 표시

□ 사업/ 제품별 구분

• 당해 집계단위가 특정사업 또는 특정 제품과만 관련을 가지는 경우에는 그 사업 또는 제품을 기재

□ 업무내역

• 당해 집계단위가 수행하는 업무의 종류와 내용을 기재

□  작성사례

공장명	집계단위		개별비/ 공통비	집계기준		민․방산 구분	사업/제품별 구분	업무내역
	구분	내용		내용	방법
창원공장 (방산공장)	제조원가	직접재료비	개 별 비	재료비	비목별집계	방 산
			개 별 비	포장재료비	〃
		간접재료비	공 통 비	소모품비	〃
			공 통 비	소모공기구	〃
		직접노무비	…	생산1팀	부서별집계			부품가공
			…	생산2팀	〃			부품조립
		간접노무비	…	기술팀	〃			기술지원
			…	자재팀	〃			자재관리
⋮		⋮		⋮		⋮		⋮
구미공장 (민수공장)	제조원가					민 수
서울본사 (민방공통)	일반관리비					공 통

7. 단계별 배부기준, 방법

□ 작성요령

□ 배부단계

• 배부단계별로 구분하여 작성

□ 부문/비목/자산

• 부문별로 배부기준을 적용하는 경우에는 해당부문의 명칭을 기재하고, 자산, 비목별로 배부기준을 적용하는 경우에는 해당자산 및 비목명칭을 기재

□ 배부기준

• 해당부문, 비목 및 자산의 각각의 배부기준을 기재

□ 배부방법

• 특정부문비나 비목 및 자산을 배부기준에 의하여 배부할 때 적용하는 구체적인 계산방법을 기재

□ 방산업체의 실제원가회계시스템과 방산원가회계시스템이 상이한 경우에는 방산원가회계시스템에 적용하는 것을 기재한다.

□ 작성사례

※ 배부기준: 구분회계지침 제13조 참조

배부단계	부문/비목/자산	배부기준	배부방법	배부시기	배부근거
1차배부 (재료비)	직접재료비	직접배부	실발생	매기결산기준	실발생비용 집계
	간접재료비	공수비	방산노무공수 총노무공수	〃	〃
⋮			⋮		⋮

8. 비목별 배부기준

□ 작성요령

□ 배부방법

• 특정부문이나 비목 및 자산을 배부기준에 의하여 배부할 때 적용하는 구체적인 계산방법을 기재

□ 배부내용

• 배부기준의 세부적인 계산방법을 기재

□ 작성사례

구 분	원가요소	항 목		배부기준	배부내용	해당부문
		비 목	내 용
제조원가 (공장별)	간접노무비	노무비	급료 와 임금 및 상여, 퇴직금	제조인원비	방산제조인원 기계부문제조인원	본부(HR, 관리, 공장장)
				인원․매출액 평균비	인원비+매출액비 2	품질관리 및 환경안전
				제조매출액비	방 산 매 출 액 제 조 총 매 출 액	공통 및 보조부문
	직접경비	감가상각비	기계장치	공수비	방산부문공수 총 공 수	방산부문 공통 감가상각비
			금형 및 공기구
			전용 구축물
	간접경비	복리후생비	복리후생비	노무비비	방 산 노 무 비 제조총노무비	공통 및 보조부문
		여비교통비	여비교통비	제조매출액비	방 산 매 출 액 제 조 총 매 출 액
		전력비/연료비	전력비/연료비	〃	〃
		감가상각비	건물/구축물, 비품 등	〃	〃
		⋮		⋮		⋮
일반 관리비 (회사전체)	일반관리비	노무비	임원급여, 급료, 상여 및 퇴직금, 잡급	일반관리 매출액비	방산부문매출액 일반관리총매출액	공통부문
		세금과공과	세금과공과
		보험료	보험료
		⋮		⋮		⋮

9. 회계장부 및 관련자료

□ 작성요령

□ 회계장부

• 비목별로 방산업체가 실제로 작성하고 있거나 당해 비목과 관련있는 자산의 구분회계장부(보조장 및 보조부)의 종류와 작성시기 또는 작성주기를 기재

□ 관련전표

• 특정비목의 발생, 당해비목과 관련있는 자산의 취득 및 사용에 관하여 방산업체가 실제로 작성하고 있는 전표의 작성시기를 회계장부별로 작성

□ 관련증거서류

• 관련전표를 뒷받침할 수 있는 원천증거자료(내부 및 외부증거)의 종류를 기재

□ 작성사례

비 목	회계장부	관련전표	관련증거서류	작성시기
재료비	․자재입고장 ․자재불출장	․자재입고전표 ․자재불출전표	․내부 : 발주서, 통문증 ․외부 : 세금계산서, 거래명세서	․재료입출고즉시
노무비 - 임금, 상여 - 잡급 - 퇴충금	․급여대장 ․임시직급여대장 ․퇴직금대장	․급여전표 ․잡급전표 ․퇴충금전표	․내부 : 급여 리스트 ․내부 : 임시고용품의서 ․내부 : 퇴직금지급기준, 설정내역	․월1회 ․발생시 ․년1회
경 비 -외주가공비 -연구개발비 -기술도입비 -기타	․외주입고장 ․연구개발대장 ․기술도입보조부 ․경비보조부	․외주입고전표 ․연구비상각전표 ․기술비전표 ․경비전표	․내부 : 발주서, 통문증 ․외부 : 세금계산서 등 ․내부 : 투자품의서, 연구개발내역서 ․내부 : 지급명세서 ․외부 : 기술도입계약서 ․내부 : 규정집, 품의서 ․외부 : 세금계산서, 영수증	․외주발주시 ․년2회 ․년2회 ․월1회 및 수시
일반관리비 - …	⋮	⋮	⋮	⋮

10. 방산물자 원가관련 조정사항(차이점)

□ 작성요령

□  원가산정기관이 방산물자의 원가계산시에 구분회계장부에 기재된 원가에 대하여 기업회계와 상이하게 적용하는 사항을 기재

□ 노무비

• 상여금계산시 기본급에 포함하는 수당명칭 및 상여금산정비율 결정방법

• 작업시간의 산정기준이 되는 근로시간을 초과하는 작업시간의 산정기준

- 산정단위

- 산정대상기간

• 잔업수당부인액의 산정방법

• 잔업에 대한 잔업수당(기본급과 할증수당)의 산정방법

• 퇴직급여의 산정방법

• 무작업노무량과 여유노무량의 산정방법

□ 직접경비

• 내부설계비, 가설공사비 및 연구개발비의 회계처리방법(직접경비 처리 또는 원가요소별 구분처리의 여부를 표시)

□ 비원가항목의 내역

원 가 요 소	비목	내역
간접경비	접대비	방산무관련 접대비
	광고선전비	방산무관련 광고선전비

□ 작성사례

원가요소(비목)	방산물자	기업회계	비 고
퇴직급여 충당금 설정	퇴직급여설정율 상․하한 적용(1/8～1/12)	전직원 일시퇴직시 지급할 퇴직금추계액 설정
⋮	⋮	⋮	⋮

공시보고서 작성지침

□ 공시보고서는 덧붙임 표준양식을 기준으로, 표준양식의 순서대로 작성한다.

□ 제조비용에 관한 것은 공장별로, 기타 항목는 회사전체를 기준으로 작성한다.

□ 공시보고서는 직접원가계산 및 제비율산정시 적용하는 기준과 일치하여야 한다.

□ 방산원가규정에서 열거하는 비용의 명칭이 상이한 경우에는 업체의 회계처리기준에 따른다.

□ 페이지를 기록하여야 한다.

□ 기타 원가관련 특이한 사항이 있는 경우에는 별도로 작성하여 첨부한다.

□ 2002년 공시보고서는 이 표준양식에 따라 작성하여 3부를 제출하여야 한다.

□ 공시보고서는 외부법인(공인회계사)의 검증을 받아 제출하여야 한다.

□ 방산업체는 외부감사인의 공시보고서 검증업무에 협조하여야 한다.

공시보고서 검토의견

□ 수신 : 국방부 조달본부장

□ 제목 : 공시보고서 내용 검토결과 통보

□ 내용 : 방산원가규칙과 공시보고지침에 의거 ○○사의 공시보고 검토내용은 아래와 같습니다.

검토내용

○○년 ○월 ○일

□ 주  소 :

□ 회사명 : ○ ○ 회계법인

□ 대표자 : ○ ○ ○   (인)

강 조 사 항

□ 공시보고서의 작성

□ 공시보고서의 작성양식

• 표준화 양식에 의하여 상세히 작성

□ 공시보고서 내용의 사전협의

• 중요한 사항이나 그 변동사항은 조달본부 실무담당자와 사전협의

□ 공시보고서의 외부자문

□ 외부감사인에 의한 외부자문(공시보고지침 제10조)

• 외감법 제3조에 의한 외부감사인에 공시보고서의 내용의 합리성, 현실과의 합치성 등에 대한 자문을 의뢰하고 그 자문의견에 의하여 공시보고서를 작성

□ 공시보고서의 제출

□ 공시보고서의 제출(방산원가규칙 제37조)

• 일관성있는 원가회계처리의 기준․방법․절차 등에 관한 공시보고서를 매 사업종료일로부터 90일이내에 조달본부장에게 제출

• 다만, 이미 공시된 자료 중 변동이 없는 사항은 그 제출을 생략 가능

□ 공시보고서의 전자공시 자료 제출

• 공시보고서의 이용을 활성화하기 위하여  DPAMIS체계에 의하여 공시보고서를 전자공시 예정

• 이에 따라 공시보고서 제출시 작성된 파일을 함께 제출

□ 공시보고서의 수정

□ 공시보고서의 수정절차

• 기업의 합병․분리․경영합리화 등 현저한 경영조직의 변화 기타 정당한 사유로 인하여 공시보고서의 일부 또는 전부를 변경하여야 할 필요가 있는 경우 조달본부장의 승인을 얻어 변경가능

• 중요한 사항의 변동은 조달본부 실무담당자와 사전협의